Opinia zabezpieczająca chroni przy międzynarodowych reorganizacjach

Na wniosek zainteresowanego podmiotu Szef KAS wydaje opinię, w której stwierdza, że dana czynność nie podlega GAAR. Dlatego opinia taka zapewnia podatkowe bezpieczeństwo, także w przypadku reorganizacji transgranicznych.

Reorganizacje transgraniczne – fuzje, podziały, aporty czy tworzenie holdingów – to dla coraz większej liczby przedsiębiorców biznesowa codzienność. Cele reorganizacji są różne: zwiększenie efektywności operacyjnej, konsolidacja aktywów, ekspansja na nowe rynki, a wreszcie przygotowanie grupy do sukcesji. Na gruncie prawa unijnego takie operacje co do zasady powinny być neutralne podatkowo. Jednak w Polsce – podobnie jak w wielu innych jurysdykcjach – przedsiębiorcy mogą napotkać barierę: klauzulę ogólną przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR).

To właśnie w tym kontekście podatnicy mają możliwość skorzystania z narzędzia, które może być „tarczą ochronną”, czyli z opinii zabezpieczającej wydawanej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS).

Czym jest opinia zabezpieczająca

Opinia zabezpieczająca to szczególny instrument przewidziany w ordynacji podatkowej. Podatnik może złożyć wniosek do Szefa KAS, opisując planowaną czynność (np. połączenie transgraniczne, aport udziałów do spółki zagranicznej) w celu ustalenia, czy opisana we wniosku czynność nie stanowi unikania opodatkowania w rozumieniu GAAR. O wydanie opinii może wnioskować również inny podmiot (np. osoby współtworzące strukturę, podmioty osiągające korzyść podatkową na skutek wdrożenia zaplanowanej reorganizacji). Wniosek może dotyczyć czynności planowanej,...